OUG 29/2011 – reglementarea acordarii esalonarilor la plata – procedura de aplicare

A fost aprobata Procedura de aplicare a dispozitiilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordarii esalonarilor la plata de catre Ordinul 1853/2011 publicat in M. Of. 249/2011.

Prezentam Ordinul 1853/2011 (Procedura de aplicare a dispozitiilor OUG 29/2011) :

ORDIN Nr. 1.853/2011

pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată

M.Of. nr. 249 din 8.4.2011

În temeiul prevederilor art. 18 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată şi ale art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare,

ministrul finanţelor publice emite prezentul ordin.

Art. 1
Se aprobă Procedura de aplicare a dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanţelor publice,

Gheorghe Ialomiţianu

ANEXĂ
PROCEDURĂ
de aplicare a dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată

ARTICOLUL 1
Obiectul eşalonării
(1) Eşalonarea la plată se acordă pentru toate obligaţiile fiscale administrate, potrivit legii, de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, înscrise în certificatul de atestare fiscală.

(2) Prin obligaţii fiscale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală se înţelege obligaţii fiscale principale reprezentând impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat, precum şi obligaţii fiscale accesorii, datorate şi neachitate.

(3) Obligaţiile fiscale principale sunt cele stabilite prin declaraţii fiscale şi/sau decizii emise de organele fiscale competente, comunicate conform art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală.

(4) Obligaţiile fiscale accesorii sunt cele stabilite de organele fiscale competente prin decizii comunicate conform art. 44 din Codul de procedură fiscală.

ARTICOLUL 2
Organul fiscal competent pentru acordarea eşalonărilor la plată
(1) Pentru obligaţiile fiscale administrate de organele vamale, competenţa de acordare a eşalonărilor la plată revine organului vamal competent conform prevederilor legale în vigoare.

(2) Pentru celelalte obligaţii fiscale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, competenţa de acordare a eşalonărilor la plată revine organului fiscal competent conform prevederilor art. 33 sau 36, după caz, din Codul de procedură fiscală.

ARTICOLUL 3
Cererea de acordare a eşalonării la plată
(1) Eşalonarea la plată se solicită de către contribuabili în baza unei cereri depuse la registratura organului fiscal competent definit la art. 2 sau comunicate prin poştă, cu confirmare de primire.

(2) Cererea contribuabilului se soluţionează, în termen de cel mult 60 de zile de la data înregistrării acesteia, de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de eşalonare la plată sau a unei decizii de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată, după caz, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 1 şi 2.

(3) Cererea de acordare a eşalonării la plată va cuprinde următoarele elemente:

a) datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi numele, prenumele şi calitatea celor care reprezintă contribuabilul în relaţiile cu terţii;

b) perioada pentru care se solicită eşalonarea la plată, exprimată în luni, şi motivarea acesteia;

c) suma totală pentru care se solicită eşalonarea la plată, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi în cadrul acestora, pe obligaţii fiscale principale şi accesorii;

d) justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi cauzele acesteia;

e) menţiuni referitoare la eşalonările la plată acordate în temeiul Ordonanţei de urgenţă â Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată, denumită în continuare ordonanţă de urgenţă;

f) data şi semnătura contribuabilului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, precum şi ştampila, dacă este cazul.

(4) La cererea de acordare a eşalonării la plată se anexează următoarele documente:

a) declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului din care să reiasă că nu se află în procedura insolvenţei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările şi completările ulterioare, că nu se află în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare, şi că nu i s-au/s-a stabilit răspunderea, potrivit prevederilor art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 27 şi 28 din Codul de procedură fiscală;

b) documente sau informaţii relevante în susţinerea cererii.

(5) În cazul persoanelor juridice, la cererea de acordare a eşalonării de plată se anexează şi următoarele documente:

a) copia ultimei situaţii financiare anuale depuse la oficiul registrului comerţului/organul fiscal competent, după caz;

b) situaţia încasărilor şi plăţilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonării la plată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3;

c) copia ultimei balanţe de verificare;

d) programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al contribuabilului, care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada solicitată la eşalonare;

e) situaţia privind indicatorii orientativi şi alte informaţii, prevăzută în anexa nr. 6.

(6) În cazul persoanelor fizice, la cererea de acordare a eşalonării la plată se anexează şi următoarele documente:

a) registrul-jurnal de încasări şi plăţi sau, după caz, acte prin care se dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonării la plată;

b) programul de redresare financiară sau orice alt document similar care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada solicitată la eşalonare.

(7) Contribuabilii fără domiciliu fiscal în România pot beneficia de eşalonare la plată numai dacă desemnează un împuternicit potrivit art. 18 din Codul de procedură fiscală.

ARTICOLUL 4
Eliberarea certificatului de atestare fiscală
(1) După primirea cererii de acordare a eşalonării la plată, organul fiscal competent verifică:

a) dacă cererea conţine elementele prevăzute la art. 3 alin. (3);

b) dacă cererea este însoţită de documentele prevăzute la art. 3 alin. (4)–(6);

c) dacă au fost depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal;

d) existenţa unor sume de rambursat/de restituit/de plată de la buget.

(2) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la alin. (1) lit. a)–c), organul fiscal îndrumă contribuabilii în privinţa drepturilor şi obligaţiilor ce le revin în cursul procedurii de acordare a eşalonării la plată.

(3) În situaţia în care a/au fost emisă/emise decizia de rambursare/de restituire şi/sau acte de individualizare a obligaţiilor de plată de la buget, organul fiscal efectuează înregistrarea compensării potrivit art. 116 din Codul de procedură fiscală, înainte de eliberarea certificatului de atestare fiscală.

(4) În vederea soluţionării cererii de acordare a eşalonării la plată şi a stabilirii sumelor care vor face obiectul acesteia, organul fiscal eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală, conform modelului prevăzut în anexa nr. 4. Certificatul de atestare fiscală se eliberează în două exemplare: un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de către organul fiscal la dosarul eşalonării.

(5) În cazul în care există diferenţe între sumele solicitate de către contribuabil în cerere şi cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, organul fiscal solicită, în scris, prezentarea contribuabilului la sediul său pentru clarificarea situaţiei fiscale a acestuia. Solicitarea se transmite contribuabilului odată cu certificatul de atestare fiscală. Dispoziţiile art. 50 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

(6) După clarificarea neconcordanţelor, organul fiscal întocmeşte în două exemplare procesul-verbal de punere de acord, conform modelului prevăzut în anexa nr. 5.

(7) Odată cu întocmirea procesului-verbal de punere de acord se eliberează, în două exemplare, un nou certificat de atestare fiscală. Un exemplar al procesului-verbal de punere de acord şi al certificatului de atestare fiscală se comunică contribuabilului, iar un exemplar al acestora se arhivează de către organul fiscal la dosarul eşalonării.

(8) Termenul de clarificare a neconcordanţelor şi de eliberare a unui nou certificat de atestare fiscală este de cel mult 15 zile de la data comunicării certificatului de atestare fiscală iniţial. Termenul prevăzut la art. 3 alin. (2) se prelungeşte în mod corespunzător.

ARTICOLUL 5
Conţinutul certificatului de atestare fiscală eliberat în scopul eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 112 alin. (2) şi (3) din Codul de procedură fiscală, certificatul de atestare fiscală cuprinde obligaţiile fiscale exigibile existente în sold la data eliberării acestuia.

(2) Certificatul de atestare fiscală cuprinde 3 secţiuni:

a) secţiunea A „Obligaţii de plată exigibile existente în sold la data eliberării certificatului“;

b) secţiunea B „Obligaţii de plată care nu pot face obiectul eşalonării la plată“;

c) secţiunea C „Obligaţii fiscale nete administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală ce pot face obiectul eşalonării la plată“.

(3) La secţiunea A se înscriu:

a) obligaţiile fiscale principale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală individualizate pe fiecare tip de impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat;

b) obligaţiile fiscale accesorii defalcate pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi în cadrul acestora, pe majorări de întârziere/dobanzi/penalităţi de întârziere;

c) sumele reprezentând amenzi de orice fel;

d) sumele reprezentând creanţe stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(4) La secţiunea B se înscriu:

a) obligaţiile fiscale prevăzute în decizia de acordare a eşalonării la plată, emisă în temeiul ordonanţei de urgenţă, rămase nestinse din eşalonarea la plată acordată;

b) suma totală din decontul/deconturile cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare. Se vor menţiona obligaţiile de plată de natura celor prevăzute la secţiunea A a căror compensare urmează a fi înregistrată la data emiterii deciziei prin care a fost aprobată suma de rambursat;

c) sumele reprezentând amenzi de orice fel, precum şi sumele reprezentând creanţe stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(5) La secţiunea C se înscriu obligaţiile fiscale nete administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală ce pot face obiectul eşalonării la plată, reprezentând diferenţa dintre obligaţiile de plată cuprinse la secţiunea A şi obligaţiile de plată cuprinse la secţiunea B. Acestea se individualizează pe fiecare tip de impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv obligaţiile fiscale accesorii.

(6) Nu se înscriu în certificatul de atestare fiscală sumele reprezentând obligaţii fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a căror executare este suspendată în condiţiile art. 14 şi 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare.

ARTICOLUL 6
Procedura de emitere a acordului de principiu sau a deciziei de eşalonare la plată ori a deciziei de respingere
(1) După eliberarea certificatului de atestare fiscală, organul fiscal verifică:

a) dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a), b) şi d)–f) din ordonanţa de urgenţă;

b) dacă cererea de acordare a eşalonării la plată conţine obligaţiile de plată prevăzute la art. 3 alin. (2) din ordonanţa de urgenţă.

(2) Îndeplinirea condiţiei prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. b) din ordonanţa de urgenţă, referitoare la dificultatea generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi capacitatea financiară de plată pe perioada de eşalonare, se analizează şi se stabileşte de organul fiscal pe baza documentelor referitoare la încasările şi plăţile pe ultimele 6 luni anterioare depunerii cererii de acordare a eşalonării la plată, a programului de restructurare sau de redresare financiară prezentat de contribuabil ori a altor informaţii şi/sau documente relevante prezentate de contribuabil sau deţinute de organul fiscal. În această analiză sunt relevante evoluţia pozitivă a capacităţii financiare de plată pe perioada eşalonării, precum şi sustenabilitatea acesteia.

(3) În cazul persoanelor juridice, la stabilirea dificultăţii generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti se pot avea în vedere şi indicatorii orientativi, precum şi alte informaţii prevăzute în anexa nr. 6.

(4) După verificarea condiţiilor prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent, în cel mult 15 zile de la eliberarea certificatului de atestare fiscală, întocmeşte referatul „A“ conform modelului prezentat în anexa nr. 7.

(5) Referatul „A“ va fi însoţit de documentele ce dovedesc îndeplinirea condiţiilor prevăzute la alin. (1).

(6) Concomitent cu referatul prevăzut la alin. (4), organul fiscal competent întocmeşte acordul de principiu, conform modelului prevăzut în anexa nr. 8, sau, după caz, decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată. Un exemplar al acordului de principiu sau al deciziei de respingere se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eşalonării.

(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (6), organul fiscal emite decizia de eşalonare la plată în baza referatului prevăzut la alin. (4) în cazul în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a), b) şi d)–f) din ordonanţa de urgenţă, pentru următorii contribuabili:

a) instituţii publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, şi prin Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare;

b) persoane fizice care solicită eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale de până la 5.000 lei;

c) persoane juridice care solicită eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale de până la 20.000 lei.

(8) Prin acordul de principiu, organul fiscal stabileşte perioada de eşalonare, dobânda datorată pe această perioadă şi procentul de până la 40% prevăzut la art. 9 alin. (9) din ordonanţa de urgenţă, după caz, precum şi cuantumul garanţiei. Dobânda se calculează de la data emiterii acordului de principiu.

(9) Organul fiscal emite decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată în următoarele situaţii:

a) pentru obligaţiile prevăzute la art. 3 alin. (2) din ordonanţa de urgenţă, ori de câte ori în cerere sunt înscrise şi astfel de sume;

b) nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a), b) şi d)–f) din ordonanţa de urgenţă;

c) contribuabilul nu depune documentele justificative necesare soluţionării cererii;

d) cererea de acordare a eşalonării la plată şi documentele aferente nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile de acordare a eşalonării la plată prevăzute într-o cerere anterioară care a fost respinsă.

(10) Decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată se emite în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eşalonării.

(11) Înaintea emiterii deciziei de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată, organul fiscal efectuează audierea contribuabilului potrivit art. 9 din Codul de procedură fiscală. În acest caz, organul fiscal va întocmi un proces-verbal de audiere.

ARTICOLUL 7
Garanţii
(1) În termen de 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, contribuabilii trebuie să constituie garanţii sub formele prevăzute la art. 9 alin. (2) din ordonanţa de urgenţă.

(2) În cazul în care contribuabilul constituie garanţie sub forma scrisorii de garanţie bancară, aceasta trebuie să cuprindă următoarele elemente:

a) denumirea băncii emitente;

b) data emiterii scrisorii de garanţie şi perioada de valabilitate a acesteia. În acest caz, scrisoarea trebuie să aibă menţiunea că perioada de valabilitate a acesteia este cu cel puţin 3 luni mai mare decât scadenţa ultimei rate din eşalonarea la plată;

c) valoarea scrisorii de garanţie bancară;

d) obiectul pentru care se eliberează scrisoarea de garanţie bancară;

e) semnăturile autorizate conform competenţelor stabilite;

f) angajamentul ferm al băncii emitente de a plăti suma stabilită, în mod necondiţionat şi irevocabil, la solicitarea organului fiscal.

(3) În cazul în care contribuabilul oferă bunuri potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) din ordonanţa de urgenţă, organul fiscal competent dispune instituirea măsurilor asigurătorii, cu excepţia cazului în care acestea sunt deja sechestrate de organul fiscal. Prevederile cap. VI privind măsurile asigurătorii din titlul VIII din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător numai în ceea ce priveşte indisponibilizarea bunurilor.

(4) În cazul bunurilor oferite drept garanţie potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) şi d) din ordonanţa de urgenţă, oferta contribuabilului este însoţită de următoarele documente:

a) actul de proprietate asupra bunului;

b) raportul de evaluare a bunului;

c) extrasul de carte funciară actualizat, în cazul bunurilor imobile;

d) extrasul actualizat de la Arhiva de Garanţii Reale Mobiliare, în cazul bunurilor mobile;

e) fişa mijloacelor fixe.

(5) Raportul de evaluare se întocmeşte de un expert evaluator independent, autorizat în condiţiile legii, iar costul evaluării se suportă de către contribuabil.

(6) În cazul bunurilor imobile, raportul de evaluare va cuprinde şi valoarea orientativă stabilită prin expertiza întocmită de camera notarilor publici.

(7) În cazul în care bunurile contribuabilului oferite drept garanţie sunt deja sechestrate de organul fiscal numai pentru obligaţiile fiscale ce formează obiect al eşalonării la plată, iar valoarea acestora acoperă valoarea prevăzută la art. 9 alin. (9) sau (11) din ordonanţa de urgenţă, contribuabilul are obligaţia de a prezenta, în termen de 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, raportul de evaluare şi celelalte documente prevăzute la alin. (4).

(8) În cazul în care bunurile contribuabilului oferite drept garanţie sunt deja sechestrate de organul fiscal atât pentru obligaţiile fiscale ce formează obiect al eşalonării la plată, cât şi pentru alte obligaţii ce nu formează obiect al eşalonării la plata, valoarea garanţiei trebuie să acopere valoarea obligaţiilor eşalonate la plată, dobânda pe perioada eşalonării, procentul de până la 40% din sumele eşalonate la plată, precum şi valoarea obligaţiilor ce nu formează obiect al eşalonării la plata pentru care s-a instituit sechestrul. Dispoziţiile alin. (7) se aplică în mod corespunzător.

(9) Pe parcursul derulării eşalonării la plată, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate aproba înlocuirea garanţiei şi/sau redimensionarea acesteia în funcţie de valoarea ratelor rămase de achitat. Cererea de înlocuire şi/sau de redimensionare a garanţiei trebuie să conţină motive justificate şi să indice garanţia oferită. Dispoziţiile alin. (4)–(8) sunt aplicabile în mod corespunzător în cazul înlocuirii şi/sau al redimensionării garanţiei.

(10) Organul fiscal competent eliberează garanţiile în cel mult 15 zile de la data comunicării deciziei de finalizare a eşalonării la plată.

ARTICOLUL 8
Procedura de emitere a deciziei de eşalonare la plată
(1) În situaţia în care contribuabilul a depus garanţiile în cuantumul prevăzut în acordul de principiu, precum şi documentele prevăzute la art. 7 alin. (4), în termenul legal, organul fiscal verifică îndeplinirea tuturor condiţiilor prevăzute la art. 4 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă şi întocmeşte referatul „B“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 9. Referatul „B“ va fi însoţit de documentele ce dovedesc îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art. 4 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă, precum şi de documentele prevăzute la art. 7 alin. (4).

(2) În situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă, organul fiscal întocmeşte referatul „B“ şi emite decizia de eşalonare la plată. Decizia de eşalonare la plată se emite în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eşalonării. Dacă contribuabilul constituie garanţie sub forma scrisorii de garanţie bancară, decizia de eşalonare la plată se emite în 3 exemplare, iar cel de-al treilea exemplar se comunică băncii emitente a garanţiei.

(3) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă, organul fiscal întocmeşte referatul „B“ şi emite decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată. Dispoziţiile art. 6 alin. (10) se aplică în mod corespunzător.

(4) Prevederile alin. (3) se aplică şi în situaţia în care contribuabilul nu depune garanţiile, precum şi documentele prevăzute la art. 7 alin. (4) în termenul legal. În acest caz, organul fiscal nu va verifica îndeplinirea celorlalte condiţii prevăzute la art. 4 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă.

(5) Eşalonarea la plată se acordă de către organul fiscal competent pe număr de luni, pe o perioadă de cel mult 5 ani, prin emiterea deciziei de eşalonare la plată. Numărul de luni este dat de numărul de rate de eşalonare.

(6) Perioada de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale se stabileşte de organul fiscal în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale şi de capacitatea financiară de plată a contribuabilului. Perioada de eşalonare la plată acordată nu poate fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată de contribuabil.

(7) Termenul de plată a ratelor de eşalonare este data de 15 a fiecărei luni. Prima rată din graficul de eşalonare la plată are termenul de plată data de 15 a lunii următoare emiterii deciziei de eşalonare.

(8) Odată cu emiterea deciziei de eşalonare se emit şi deciziile referitoare la obligaţiile de plata accesorii aferente obligaţiilor fiscale eşalonate, calculate până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată.

ARTICOLUL 9
Condiţii de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată
(1) Eşalonarea la plată acordată îşi menţine valabilitatea în cazul respectării condiţiilor prevăzute la art. 10 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă.

(2) Obligaţiile fiscale ce fac obiectul declaraţiilor rectificative au regimul obligaţiilor prevăzute la art. 10 alin. (1) lit. f) din ordonanţa de urgenţă.

(3) După comunicarea deciziei de eşalonare la plată, pentru obligaţiile prevăzute la art. 10 alin. (1) lit. f) din ordonanţa de urgenţă, organul fiscal comunică, în toate cazurile, somaţia, potrivit legii, în scopul urmăririi îndeplinirii condiţiei de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată.

(4) Neîndeplinirea la termenul prevăzut de lege a obligaţiilor de declarare a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat duce la pierderea valabilităţii eşalonării la plată.

ARTICOLUL 10
Regimul executării silite pe perioada eşalonării la plată
Pe perioada eşalonării la plată, pentru obligaţiile prevăzute la art. 9 alin. (3), organul fiscal nu continuă procedura de executare silită după emiterea somaţiei.

ARTICOLUL 11
Finalizarea eşalonării la plată
În situaţia în care sumele eşalonate la plată au fost stinse în totalitate şi au fost respectate condiţiile prevăzute la art. 10 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă, organul fiscal emite, în două exemplare, decizia de finalizare a eşalonării la plată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 10. Un exemplar al deciziei se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eşalonării.

ARTICOLUL 12
Pierderea valabilităţii eşalonării la plată
(1) În cazul în care se constată neîndeplinirea uneia dintre condiţiile prevăzute la art. 10 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă, organul fiscal va emite, în două exemplare, decizia de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 11. Un exemplar al deciziei se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eşalonării.

(2) În scopul efectuării stingerii, vechimea sumelor reprezentând rate rămase nestinse ca urmare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată este data pierderii valabilităţii eşalonării la plată potrivit art. 13 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă.

ARTICOLUL 13
Stingerea obligaţiilor fiscale înainte de emiterea deciziei de eşalonare
În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată s-au stins obligaţii fiscale prin orice modalitate prevăzută de lege, care sunt cuprinse în suma care face obiectul eşalonării la plată, cu sumele respective se consideră a fi stinse ultimele rate din graficul de eşalonare, până la concurenţa acestora, fără modificarea graficului de eşalonare. În cel mult 10 zile de la data emiterii deciziei de eşalonare la plată, organul fiscal va informa contribuabilul cu privire la această operaţiune.

ARTICOLUL 14
Divizarea sau fuziunea persoanelor juridice pe perioada eşalonării
(1) În cazul divizării sau fuziunii persoanei juridice care beneficiază de eşalonare la plată, aceasta este obligată să prezinte organului fiscal proiectul de divizare sau fuziune şi, dacă este cazul, actele constitutive ale societăţilor rezultate din divizare sau fuziune.

(2) În baza acestor documente, organele fiscale competente emit noi decizii de eşalonare la plată pentru sumele rămase în sold la data divizării sau fuziunii, astfel:

a) în cazul fuziunii, prin însumarea soldurilor persoanelor juridice care fuzionează;

b) în cazul divizării, prin repartizarea soldului persoanei juridice divizate în funcţie de modul de repartizare a pasivelor în cadrul proiectului de divizare.

(3) Noile decizii de eşalonare la plată se emit de către organul fiscal competent pentru administrarea creanţelor fiscale ale persoanelor juridice rezultate din divizare sau fuziune, în baza informaţiilor şi documentelor transmise de organul fiscal emitent al deciziei de eşalonare la plată iniţiale.

ARTICOLUL 15
Contestarea deciziilor
Împotriva deciziilor emise în temeiul prezentei proceduri se poate formula contestaţie în condiţiile titlului IX din Codul de procedură fiscală.

ARTICOLUL 16
Evidenţa şi monitorizarea eşalonărilor la plată
(1) Organele fiscale competente care acordă eşalonări la plată organizează evidenţa cererilor de eşalonare la plată, deciziilor de eşalonare la plată, deciziilor de respingere a cererilor de eşalonare la plată, deciziilor de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată, precum şi a deciziilor de finalizare a eşalonării la plată şi urmăresc modul de respectare a eşalonărilor la plată acordate.

(2) Înlesnirile la plată acordate în baza altor acte normative se derulează în condiţiile prevăzute de respectivele dispoziţii legale.

ARTICOLUL 17
Anexe
Anexele nr. 1–11 fac parte integrantă din prezenta procedură.

ANEXA Nr. 1
la procedură
DECIZIE
de eşalonare la plată
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Direcţia Generală a Finanţelor Publice ……….

Administraţia Finanţelor Publice ……….

Nr. ………./……….

Datele de identificare a contribuabilului
Datele de identificare a împuternicitului

Denumirea/Numele şi prenumele ……….

Adresa ……….

Codul de identificare fiscală ……….
Denumirea/Numele şi prenumele ……….

Adresa ……….

Codul de identificare fiscală ……….

În temeiul prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată şi ale Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.853/2011 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată,

având în vedere Cererea dumneavoastră nr. ………. din data de ………., înregistrată la organul fiscal sub nr. ………. din data de ………., precum şi Certificatul de atestare fiscală nr. ………. din data de ……….,

luând în considerare că sunt îndeplinite condiţiile prevăzute în Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011,

se emite următoarea decizie:

Se acordă eşalonarea la plată pe o perioadă de ………. luni a obligaţiilor fiscale exigibile existente în sold la data eliberării certificatului de atestare fiscală, în sumă totală de ………., reprezentând:

– lei –

Nr. crt.
Denumirea obligaţiei fiscale
Obligaţia fiscală

Total, din care:
Obligaţie fiscală principală
Obligaţii fiscale accesorii

Majorări de întârziere/

Dobânzi
Penalităţi de întârziere

0
1
2 = 3 + 4 + 5
3
4
5

1.

2.

3.

4.

……….

Total general

Cuantumul şi termenele de plată a ratelor de eşalonare se stabilesc prin graficul de eşalonare, care face parte integrantă din prezenta decizie.

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie, în condiţiile titlului IX din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii. Contestaţia se depune la organul fiscal emitent al deciziei.

Conducătorul unităţii fiscale

Numele şi prenumele ……….

Semnătura şi ştampila unităţii ……….

ANEXA Nr. 2
la procedură
DECIZIE
de respingere a cererii de acordare a eşalonării la plată
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Direcţia Generală a Finanţelor Publice ……….

Administraţia Finanţelor Publice ……….

Nr. ………./……….

Datele de identificare a contribuabilului
Datele de identificare a împuternicitului

Denumirea/Numele şi prenumele ……….

Adresa ……….

Codul de identificare fiscală ……….
Denumirea/Numele şi prenumele ……….

Adresa ……….

Codul de identificare fiscală ……….

În temeiul prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată şi ale Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.853/2011 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată,

având în vedere Cererea dumneavoastră nr. ………. din data de ………., înregistrată la organul fiscal sub nr. ………. din data de ………., precum şi Certificatul de atestare fiscală nr. ………. din data de ……….,

luând în considerare că nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute în Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011,

se respinge cererea de acordare a eşalonărilor la plată.

Motivele de fapt pentru care se respinge cererea de acordare a eşalonărilor la plată:

……….

Temeiul de drept:

……….

Menţiuni privind audierea contribuabilului:

……….

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie, în condiţiile titlului IX din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii. Contestaţia se depune la organul fiscal emitent al deciziei.

Conducătorul unităţii fiscale

Numele şi prenumele ……….

Semnătura şi ştampila unităţii ……….

ANEXA Nr. 3
la procedură
SITUAŢIA
încasărilor şi plăţilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonării la plată
Nr. crt.
Elemente de analiză
ianuarie
februarie
martie
aprilie
mai
iunie
iulie
august
septembrie
octombrie
noiembrie
decembrie
TOTAL

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

1.
I. Sold disponibilităţi la începutul lunii

2.
II. Total încasări (3 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)

3.
– încasări de la clienţi

4.
– numerar

5.
– virament

6.
– încasări chirii

7.
– încasări alte creanţe

8.
– avansuri de la clienţi

9.
– dobânzi bonificate

10.
– credite acordate care se derulează prin contul curent

11.
– sume depuse de asociaţi ca aport la capital sau titlu de împrumut pentru firmă

12.
III. Total plăţi

(13 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23)

13.
– plată către furnizori

14.
– numerar

15.
– virament

16.
– plăţi avans către furnizori

17.
– salarii (nete)

18.
– chirii

19.
– alte cheltuieli (energie, combustibil, telefon etc.)

20.
– impozit pe profit, alte impozite şi taxe

21.
– rambursări de credite

22.
– plăţi de dobânzi

23.
– plăţi de alte datorii

24.
Disponibilităţi la finele lunii (I + II – III)

25.
Deficit de numerar (I + II – III < 0) 26. Excedent de numerar (I + II – III > 0)

ANEXA Nr. 4
la procedură
CERTIFICAT DE ATESTARE FISCALĂ
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Direcţia Generală a Finanţelor Publice ……….

Administraţia Finanţelor Publice ……….

Serviciul/Biroul/Compartimentul ……….

Nr. ………./……….

Ca urmare a Cererii nr. ………. din data de ……….,

se certifică prin prezenta că:

Denumirea/Numele şi prenumele ……….

Adresa ……….

Înregistrat la registrul comerţului la nr. ……….

Cod de identificare fiscală ……….

A. Obligaţii de plată exigibile existente în sold la data eliberării certificatului

Figurează în evidenţa fiscală cu următoarele obligaţii de plată exigibile existente în sold la data eliberării prezentului certificat:

– lei –

Nr. crt.
Denumirea obligaţiei de plată
Obligaţia de plată

Total, din care:
Obligaţie principală
Obligaţii accesorii

Majorări de întârziere/

Dobânzi
Penalităţi de întârziere

0
1
2 = 3 + 4 + 5
3
4
5

1.

2.

3.

4.

……….

Total general

B. Obligaţii de plată care nu pot face obiectul eşalonării la plată

a) Obligaţii fiscale rămase nestinse din eşalonarea la plată acordată prin Decizia de eşalonare la plată nr. ………. din data de ………., emisă în temeiul Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată:

– lei –

Nr. crt.
Denumirea obligaţiei de plată
Obligaţia de plată

Total, din care:
Obligaţie principală
Obligaţii accesorii

Majorări de întârziere/

Dobânzi
Penalităţi de întârziere

0
1
2 = 3 + 4 + 5
3
4
5

1.

2.

3.

4.

……….

Total general

b) Suma totală de ………. din decontul/deconturile cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare nr. ………. din data de ………. *) , în curs de soluţionare, din care se vor compensa:

– lei –

Nr. crt.
Denumirea obligaţiei fiscale
Obligaţia fiscală

Total, din care:
Obligaţie fiscală principală
Obligaţii fiscale accesorii

Majorări de întârziere/

Dobânzi
Penalităţi de întârziere

0
1
2 = 3 + 4 + 5
3
4
5

1.

2.

3.

4.

……….

Total general

c) Sumele reprezentând amenzi de orice fel, precum şi sumele reprezentând creanţe stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală:

– lei –

Nr. crt.
Denumirea obligaţiei de plată
Obligaţia de plată

Total, din care:
Obligaţie principală
Obligaţii accesorii

Majorări de întârziere/

Dobânzi
Penalităţi de întârziere

0
1
2 = 3 + 4 + 5
3
4
5

1.

2.

3.

4.

……….

Total general

C. Obligaţii fiscale nete administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală ce pot face obiectul eşalonării la plată

– lei –

Nr. crt.
Denumirea obligaţiei fiscale
Obligaţia fiscală

Total, din care:
Obligaţie fiscală principală
Obligaţii fiscale accesorii

Majorări de întârziere/

Dobânzi
Penalităţi de întârziere

0
1
2 = 3 + 4 + 5
3
4
5

1.

2.

3.

4.

……….

Total general

Prezentul certificat se eliberează pentru acordarea eşalonărilor la plată în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 şi se poate utiliza 90 de zile de la data eliberării.

Eliberarea prezentului certificat de atestare fiscală nu este supusă taxei extrajudiciare de timbru.

Conducătorul unităţii fiscale

Numele şi prenumele ……….

Semnătura şi ştampila unităţii ……….

ANEXA Nr. 5
la procedură
PROCES-VERBAL DE PUNERE DE ACORD
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Direcţia Generală a Finanţelor Publice ……….

Administraţia Finanţelor Publice ……….

Serviciul/Biroul/Compartimentul ……….

Nr. ………./……….

încheiat astăzi, ………./………./………., la sediul unităţii fiscale

Subsemnatul(a), ………., având funcţia de ………. în cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului ………., am procedat la clarificarea neconcordanţelor existente între sumele înscrise în Cererea de acordare a eşalonărilor la plată nr. ………. din data de ………., înregistrată la organul fiscal sub nr. ………. din data de ………., depusă de contribuabilul ………., şi sumele înscrise în Certificatul de atestare fiscală nr. ………. din data de ………. . Drept urmare, am constatat că ………. *) figurează în evidenţa fiscală cu următoarele obligaţii fiscale cuprinse în Certificatul de atestare fiscală nr. ………. din data de ………. **) , care vor face obiectul eşalonării la plată:

– lei –

Nr. crt.
Denumirea obligaţiei fiscale
Obligaţia fiscală

Total, din care:
Obligaţie fiscală principală
Obligaţii fiscale accesorii

Majorări de întârziere/

Dobânzi
Penalităţi de întârziere

0
1
2 = 3 + 4 + 5
3
4
5

1.

2.

3.

4.

……….

Total general

Alte menţiuni: ……….

Obiecţiile contribuabilului: ……….

Contribuabil,

……….
Avizat,

Şeful serviciului/biroului/compartimentului

……….

Întocmit

……….

ANEXA Nr. 6
la procedură
I. Indicatori orientativi *)

1. Deficit de numerar

2. Capitaluri proprii negative

3. Îndatorare financiară calculată ca raport:

4. Lichiditate globală:

5. Solvabilitate:

II. Alte informaţii

1. Situaţia soldurilor din conturile bancare pentru ultima lună închisă

2. Situaţia soldurilor din conturile de numerar pentru ultima lună închisă

3. Situaţia soldurilor conturilor 462, 455, 542 pentru ultima lună închisă – sintetic şi analitic pentru: administratori, asociaţi, acţionari, directori

4. Situaţia soldurilor conturilor 409, 232, 234 pentru ultima lună închisă

ANEXA Nr. 7
la procedură
REFERAT „A“
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Direcţia Generală a Finanţelor Publice ……….

Administraţia Finanţelor Publice ……….

Serviciul/Biroul/Compartimentul ……….

Nr. ………./……….

Aprobat/Data ……….

Conducătorul unităţii fiscale

Semnătura

……….

Subsemnatul(a), ………., având funcţia de ………. în cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului ………., ca urmare a Cererii nr. ………. din data de ………., depusă de contribuabilul ………., cod de identificare fiscală ………., înregistrată la organul fiscal sub nr. ………. din data de ………., precum şi a Certificatului de atestare fiscală nr. ………. din data de ………., am procedat la verificarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată şi de Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.853/2011 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordării eşalonărilor la plată şi am constatat următoarele:

Secţiunea A – Condiţii de acordare a eşalonării la plată

Condiţii de acordare a eşalonării la plată
Modul de respectare a condiţiilor

a) are depuse toate declaraţiile fiscale, conform vectorului fiscal, la data eliberării certificatului de atestare fiscală