În Monitorul Oficial nr. 817 din 3 noiembrie a.c. a fost publicată Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 50/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Nou în Legalis – Codul de procedură penală. Comentariu pe articole . Accesează volumul!
În extras
Având în vedere interesul general de susţinere a creşterii economice şi pornind de la interesul României pentru atragerea investiţiilor,
în scopul relansării cadrului fiscal care să susţină aceste investiţii,
în vederea continuării procesului de creştere a eficienţei sistemului fiscal prin întreprinderea unor măsuri de reducere a sarcinii fiscale, într-un cadru fiscal-bugetar stimulativ pentru dezvoltarea mediului economic privat,
ţinând cont că, pentru stimularea creării de noi locuri de muncă şi pentru aşezarea echitabilă a sarcinii fiscale între microîntreprinderile cu şi fără salariaţi, este necesar un sistem diferenţiat de cote de impozitare,
luând în considerare faptul că, pentru stimularea distribuirii rezultatelor financiare sub formă de dividende şi a plăţii acestora începând cu anul fiscal 2016, precum şi pentru stimularea investiţiilor şi sprijinirea mediului de afaceri care se poate efectua şi prin reducerea cotei de impozit aplicabilă veniturilor sub forma dividendelor,
necesitatea clarificării tratamentului fiscal, din punctul de vedere al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, aplicabil persoanelor fizice care deţin o asigurare pentru boală şi maternitate pe teritoriul unui stat cu care România aplică un acord bilateral de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală – maternitate, în vederea eliminării dublei impuneri,
imposibilitatea elaborării în timp util a legislaţiei secundare, cu consecinţe negative asupra comportamentului fiscal al contribuabililor, precum şi asupra colectării obligaţiilor fiscale datorate bugetului general consolidat,
necesitatea introducerii unor clarificări de natură tehnică pentru a avea reglementări clare, precise, previzibile şi accesibile, în domeniul impozitului pe venit, contribuţiilor sociale obligatorii, impozitelor şi taxelor locale, precum şi în domeniul procedurilor fiscale,
luând în considerare faptul că schimbarea sistemului de impozitare a clădirilor în funcţie de destinaţia acestora, în scop rezidenţial sau nerezidenţial, necesită modificarea termenului de declarare,
ţinând cont de importanţa apei potabile şi de necesitatea asigurării accesibilităţii cetăţenilor la consumul de apă potabilă şi având în vedere însemnătatea apei pentru irigaţii pentru sustenabilitatea şi dezvoltarea sectorului agricol,
având în vedere faptul că neadoptarea în regim de urgenţă a măsurilor de reglementare prevăzute în prezentul act normativ va avea un impact negativ cu privire la:
– nedistribuirea rezultatelor financiare sub formă de dividende şi amânarea plăţii acestora pentru anul 2017 când s-ar aplica o cotă de impozitare mai scăzută;
– menţinerea inadvertenţelor care necesită clarificări, în condiţiile în care Codul fiscal şi Codul de procedură fiscală se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2016;
– neîncadrarea în termenul de depunere a declaraţiilor de către persoanele fizice şi persoanele juridice, ca o consecinţă a schimbării sistemului de impunere a proprietăţii;
– neemiterea în timp util a deciziilor de impunere, ca urmare a volumului foarte mare al declaraţiilor ce urmează a fi prelucrate, generate de schimbarea sistemului de impunere a proprietăţii,
în considerarea faptului că respectarea principiului protecţiei aşteptării legitime, respectiv al predictibilităţii normelor juridice conferă coerenţă sistemului normativ, fiind de natură să asigure o lină şi amiabilă relaţionare între autorităţile fiscale şi operatorii economici,
având în vedere necesitatea completării normelor tranzitorii generale, pentru a clarifica raportul acestora cu procedurile de administrare în curs, în vederea eliminării interpretărilor,
ţinând cont de faptul că actualului Cod de procedură fiscală i s-au adus modificări prin Ordonanţa Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare şi modificarea şi completarea unor acte normative, act normativ adoptat de Guvern ulterior finalizării procedurii parlamentare de aprobare a noului Cod de procedură fiscală,
luând în considerare rectificarea Directivei 2014/107/UE a Consiliului din 9 decembrie 2014 de modificare a Directivei 2011/16/UE în ceea ce priveşte schimbul automat obligatoriu de informaţii în domeniul fiscal, directivă ce este transpusă în noul Cod de procedură fiscală,
în scopul armonizării procedurii verificării situaţiei fiscale personale cu prevederile Directivei 95/46/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 24 octombrie 1995 privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date,
luând în considerare necesitatea modificării unor reguli privind competenţa organului fiscal central în domeniul soluţionării contestaţiilor, precum şi în ceea ce priveşte efectuarea executării silite, în concordanţă cu noile măsuri cu privire la reorganizarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi a unităţilor subordonate,
în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicată,
Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.
Art. I
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
- La articolul 15 alineatul (1), litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„b) pentru unităţile de învăţământ preuniversitar şi instituţiile de învăţământ superior, particulare, acreditate, precum şi cele autorizate, veniturile obţinute şi utilizate, în anul curent sau în anii următori, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale;“.
- La articolul 43, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară şi se plăteşte la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul.“
3.La articolul 43, alineatul (6) se abrogă.
- La articolul 47, litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;“.
- La articolul 51, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
- a) 1% pentru microîntreprinderile care au peste 2 salariaţi, inclusiv;
- b) 2% pentru microîntreprinderile care au un salariat;
- c) 3%, pentru microîntreprinderile care nu au salariaţi.“
- La articolul 51, după alineatul (4) se introduc două noi alineate, alineatele (5) şi (6), cu următorul cuprins:
„(5) În cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul de salariaţi se modifică, cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microîntreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariaţi şi care aplică cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) lit. a) şi b), al căror raport de muncă încetează, condiţia referitoare la numărul de salariaţi se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiaşi trimestru sunt angajaţi noi salariaţi.
(6) Pentru microîntreprinderile care nu au niciun salariat sau au unul sau 2 salariaţi, în situaţia în care numărul acestora se modifică, în scopul menţinerii/modificării cotelor de impozitare prevăzute la alin. (1), noii salariaţi trebuie angajaţi cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni.“
- La articolul 52, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre aceste limite.“
- La articolul 68 alineatul (4), litera k) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„k) în cazul activelor neamortizabile prevăzute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul înstrăinării şi reprezintă preţul de cumpărare sau valoarea stabilită prin expertiză tehnică la data dobândirii, după caz.“
- La articolul 68 alineatul (7), litera d) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevăzute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) şi cele efectuate pentru persoanele care obţin venituri din salarii şi asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III – Venitul din salarii şi asimilate salariilor;“.
- La articolul 76 alineatul (3), litera g) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„g) primele de asigurare plătite de către suportator pentru angajaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii şi asimilate salariilor, la momentul plăţii primei respective, altele decât cele obligatorii şi cele care se încadrează în condiţiile prevăzute la alin. (4) lit. t);“.
- La articolul 78 alineatul (2), litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.“
- La articolul 97, prima teză a alineatului (7) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(7) Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câştigul obţinut ca urmare a deţinerii de titluri de participare definite de legislaţia în materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cotă de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.“
13.La articolul 97, alineatul (9) se abrogă.
- La articolul 101, alineatul (9) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(9) În cazul veniturilor din pensii şi/sau al diferenţelor de venituri din pensii, sumelor reprezentând actualizarea acestora cu indicele de inflaţie, stabilite în baza hotărârilor judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărârilor judecătoreşti definitive şi executorii, impozitul se calculează separat faţă de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil, impozitul reţinut fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii se stabileşte prin deducerea din suma totală a contribuţiei individuale de asigurări sociale de sănătate, datorate potrivit legii, şi a sumei neimpozabile lunare, stabilită potrivit legislaţiei în vigoare la data plăţii.
Impozitul se reţine la data efectuării plăţii, în conformitate cu reglementările legale în vigoare la data plăţii veniturilor respective. Impozitul astfel reţinut se plăteşte până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile.“
- La articolul 125 alineatul (1), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„c) asocierilor fără personalitate juridică, în cazul în care membrii asociaţi realizează venituri stabilite potrivit art. 69.“
16.La articolul 133, alineatul (2) se abrogă.
- La articolul 133, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu următorul cuprins:
„(8) Cota de impozit de 5% se aplică asupra veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2016.“
- La articolul 137, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Pentru veniturile prevăzute la alin. (1) se datorează contribuţii de asigurări sociale şi în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situaţiile prevăzute la art. 60.“
- La articolul 141, după litera c) se introduce o nouă literă, litera d), cu următorul cuprins:
„d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, în cazul decesului personalului din cadrul instituţiilor publice de apărare, ordine publică şi securitate naţională, decedat ca urmare a participării la acţiuni militare, şi indemnizaţiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participării la acţiuni militare.“