În Monitorul Oficial nr. 802 din 4 noiembrie a.c. a fost publicată Norma nr. 21/2014 a Autorităţii de Supraveghere Financiară privind activitatea de audit financiar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară.
În extras
CAPITOLUL I
Dispoziţii generale
Art. 1.
(1) Prezenta normă se aplică auditorilor financiari care desfăşoară activitate de audit financiar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, denumită în continuare A.S.F., respectiv stabileşte condiţiile de aprobare/avizare a auditorilor financiari, precum şi cerinţele de informare şi raportare referitoare la auditul financiar al entităţilor menţionate care activează în Sectorul instrumente şi investiţii financiare, Sectorul asigurări-reasigurări şi în Sectorul sistemului de pensii private.
(2) Entităţile prevăzute la alin. (1) care intră sub incidenţa prevederilor prezentei norme sunt: societăţi de servicii de investiţii financiare; societăţi de administrare a investiţiilor; organisme de plasament colectiv; traderi; consultanţi de investiţii; Fondul de compensare a investitorilor; operatori de piaţă/sistem; depozitari centrali; case de compensare; contrapărţi centrale; societăţi de asigurare şi/sau reasigurare; fonduri de pensii administrate privat şi administratorii acestora; fonduri de pensii facultative şi administratorii acestora.
(3) Prevederile prezentei norme nu se aplică brokerilor de asigurare şi/sau reasigurare care au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale potrivit criteriilor de mărime stabilite în conformitate cu reglementările contabile specifice, precum şi agenţilor de marketing autorizaţi/avizaţi să desfăşoare activităţi în Sectorul sistemului de pensii private conform prevederilor legale aplicabile.
Art. 2.
În sensul prezentei norme, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
1. actuar — persoana fizică înregistrată în Registrul actualilor, în conformitate cu prevederile legale;
2. audit financiar — activitatea efectuată de auditorii financiari în vederea exprimării unei opinii asupra situaţiilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare şi servicii profesionale potrivit standardelor internaţionale de audit şi altor reglementări adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România. Auditul financiar cuprinde şi auditul statutar, desfăşurat potrivit legii;
3. audit statutar — auditul situaţiilor financiare individuale anuale/consolidate;
4. auditor financiar— persoana fizică sau persoana juridică ce dobândeşte această calitate în condiţiile legii;
5. auditor al grupului— auditor statutar, persoana fizică sau juridică ce efectuează auditul statutar al situaţiilor financiare individuale anuale/consolidate;
6. auditor statutar — persoana fizică autorizată de către autoritatea competentă, respectiv Camera Auditorilor Financiari din România, să efectueze audit statutar;
7. Camera Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare C.A.F.R., — persoana juridică autonomă înfiinţată potrivit legii, care funcţionează ca organizaţie profesională de utilitate publică fără scop patrimonial şi este autoritatea competentă care organizează, coordonează şi autorizează desfăşurarea activităţii de audit financiar în România;
8. Consiliul pentru Supravegherea în interes Public a Profesiei Contabile, denumit în continuare C S.I.P.P.C., — autoritatea competentă în domeniul supravegherii în interes public a auditului statutar, instituţie publică autonomă, cu personalitate juridică, înfiinţată în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
9. entităţi de interes public — persoanele juridice clasificate astfel de legislaţia în vigoare;
10. firma de audit — persoana juridică sau orice altă entitate, indiferent de forma juridică a acesteia, care este autorizată de autoritatea competentă, respectiv de C.A.F.R., să efectueze audit statutar;
11. partener-cheie de audit:
a) auditorul statutar desemnat de o firmă de audit pentru o anumită misiune de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului statutar în numele firmei de audit; sau
b) în cazul auditului statutar al unui grup, cel puţin auditorul statutar care este desemnat de o firmă de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului statutar la nivelul grupului şi auditorul statutar care este desemnat ca fiind responsabilul principal la nivelul filialelor importante; sau
c) auditorul statutar care semnează raportul de audit;
12. sectoare de supraveghere financiară — Sectorul instrumente şi investiţii financiare, Sectorul asigurări-reasigurări şi Sectorul sistemului de pensii private, din cadrul A.S.F.
Art. 3.
Auditorul financiar care face obiectul aprobării/avizării de către A.S.F. în vederea desfăşurării misiunilor de audit la entităţile menţionate la art. 1 alin. (2) are obligaţia respectării cerinţelor profesionale prevăzute de legislaţia aplicabilă în acest sens.
Art. 4.
Un auditor financiar poate presta activitate de audit financiar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) numai cu respectarea prevederilor prezentei norme.