Principalele modificări privind contribuțiile sociale sunt prezentate mai jos.

Conform prevederilor acestei OUG, Codul Fiscal va reglementa și următoarele contribuții sociale, descrise pe larg în cadrul Titlului IX², nou introdus, numit Contribuții sociale obligatorii:

- contribuția individuală de asigurări sociale și contribuția datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale;

- contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate și contribuția datorată de angajator la bugetul Fondului Național unic de asigurărilor sociale de sănătate;

- contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate datorată de angajator la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate;

- contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj și contribuția datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru șomaj;

- contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale de stat;

- contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, datorată de persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. 200/2006 privind constituirea și utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale, cu completările și modificările ulterioare.

Principale prevederi incluse în cadrul Titlului IX² - Contribuții sociale obligatorii se referă la următoarele aspecte:

- definirea contribuabililor la sistemele de asigurări sociale;

- baza de calcul a contribuțiilor sociale individuale datorate de contribuabili cu statut de angajat este plafonată la de 5 ori câștigul salarial mediu brut; contribuția individuală de asigurări sociale se calculează în limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului;

- baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate de angajatori, entități asimilate angajatorului și orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor nu poate fi mai mare decât produsul dintre numărul asiguraților pentru care angajatorul datorează contribuție diferențiată în funcție de condițiile de muncă, din luna pentru care se calculează această contribuție datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, și valoarea corespunzătoare a de 5 ori câștigul salarial mediu brut.

Modificări ale actelor normative din domeniul contribuțiilor sociale

O.U.G. nr. 117/2010 modifică, de asemenea, prevederile conținute în legislația de asigurări sociale, cu privire la obligațiile declarative, în vederea corelării cu obligativitatea depunerii unei singure declarații privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale și evidența nominală a persoanelor asigurate, introdusă de H.G. nr. 1397/2010, prezentată mai jos, precum și unele prevederi legate de modul de calcul al contribuțiilor sociale, în vederea armonizării cu recent introdusul Titlu IX ² din Codul Fiscal, respectiv:

- Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății;

- O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate;

- Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă;

- Legea nr. 200/2006 privind constituirea și utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale;

- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice;

- H.G. nr. 174/2002 privind Normele Metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002;

- H.G. nr. 1850/2006 privind Normele Metodologice de aplicare a Legii nr. 200/2006;

- Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale;

- O.U.G. nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Codului Fiscal.

Alte acte normative care reglementează contribuțiile sociale

În MO 879/2010 a fost publicată Legea nr. 286/2010 – „Legea bugetului de stat pe anul 2011”.

Pentru anul 2011, cotele de contribuții pentru asigurările de sănătate, prevăzute de Legea nr. 95/2006, cu modificările și completările ulterioare, se stabilesc după cum urmează:

a) 5,2% pentru cota datorată de angajatori, prevăzută la art. 258 din Legea nr. 95/2006, cu modificările și completările ulterioare;

b) 10,7% pentru cota datorată de persoanele care se asigură facultativ, prevăzute la art. 259, alin. (6) din Legea nr. 95/2006, cu modificările și completările ulterioare;

c) 5,5% pentru celelalte categorii de persoane care au obligația plății contribuției direct sau cu plata din alte surse (inclusiv pentru angajați).

În MO 880/2010 a fost publicată Legea nr. 287/2010 – „Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2011”.

Cotele de contribuții sociale aplicabile începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2011 sunt:

- Contribuția de asigurări sociale: condiții normale – 31,3%, din care 20,8% contribuție angajator și 10,5% contribuție angajat

- Contribuția de asigurări sociale: condiții deosebite – 36,3%, din care 25,8% contribuție angajator și 10,5% contribuție angajat

- Contribuția de asigurări sociale: condiții speciale – 41,3%, din care 30,8% contribuție angajator și 10,5% contribuție angajat.

În cota de contribuție individuală de asigurări sociale prevăzută mai sus este inclusă și cota de 3% aferentă fondurilor de pensii administrate privat, prevăzută de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat (republicată, cu modificările și completările ulterioare).

- Contribuția datorată de angajatori la bugetul asigurărilor pentru șomaj: 0,5%

- Contribuția individuală datorată la bugetul asigurărilor pentru șomaj: 0,5%

- Contribuția datorată de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale: 0,25%

Contribuția angajatorului privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale: între 0,15% și 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.

Alte informații utile:

- Câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2011 este de 2.022 lei.

- Cuantumul ajutorului de deces, în cazul decesului asiguratului sau pensionarului, este de 2.022 lei, iar în cazul decesului unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului este de 1.011 lei.

În MO 897/2010 a fost publicată H.G. nr. 1397/2010 privind modelul, conținutul, modalitatea de depunere și de gestionare a „Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”.

Hotărârea intră în vigoare la data de 1.01.2011, iar principalele sale prevederi sunt:

- Începând cu obligațiile aferente lunii ianuarie 2011, cu termen de declarare în 25.02.2011, persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajator sau entitățile asimilate angajatorului au obligația depunerii Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate, cât și a anexelor acesteia: anexa 1.1 - „Anexa angajator” și anexa 1.2 - „Anexa asigurat”.

- Depunerea declarației se va face prin mijloace electronice de transmitere la distanță prin intermediul portalului e-România.

- Prin excepție, până la data de 1.07.2011, declarația se poate depune în format electronic, însoțită de formatul pe hârtie, semnat și stampilat, la organul fiscal competent (respectiv organul fiscal în a cărui evidență contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe și contribuții) sau la oficiile acreditate de MFP, ori se comunică prin poștă, cu confirmare de primire.

- Declarația se completează cu ajutorul programelor de asistență puse la dispoziția contribuabililor gratuit de organele fiscale sau pe site-ul ANAF.

- Declarația se va depune lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează impozitul pe venit și contribuțiile sociale.

În MO 852/2010 a fost publicată Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice.

Legea nr. 263/2010 intră în vigoare începând cu 1.01.2011 și abrogă prevederile Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale.

Începând cu 1.01.2011, Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale devine Casa Națională de Pensii Publice („CNPP”).

Una dintre modificările importante aduse de Legea 263/2010 este introducerea unei valori minime a venitului lunar asigurat, înscris în declarația individuală de asigurare sau în contractul de asigurare socială, în cuantum de 708 lei, reprezentând 35% din câștigul salarial mediu brut. Această modificare are impact asupra calculului contribuției de asigurări sociale pentru mai multe categorii de venituri printre care veniturile persoanelor fizice autorizate să desfășoare activități economice sau pentru persoanele asigurate voluntar în sistemul public de pensii.

În MO 888/2010 a fost publicată O.U.G. nr. 123/2010 pentru abrogarea Legii nr. 130/1999 privind unele măsuri de protecție a persoanelor încadrate în muncă.

Ca urmare a abrogării Legii nr. 130/1999, se elimină obligativitatea angajatorilor de a înregistra contractele individuale de muncă la inspectoratele teritoriale de muncă și de a plăti un comision de 0,75%, respectiv 0,25% din fondul de salarii către inspectoratele teritoriale de muncă.