Susținerea examenului de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent – sesiunea noiembrie 2016

TEMATICĂ

1. Noțiuni de drept comercial și drept civil:

– constituirea și funcționarea societăților;

– reorganizări, fuziuni, divizări și lichidări;

– profesioniști;

– exploatarea întreprinderii.

2. Noțiuni generale privind finanțele publice și principiile generale ale fiscalității:

– cadrul general și procedurile privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice, precum și responsabilitățile instituțiilor publice implicate în procesul bugetar;

– principiile generale ale fiscalității.

3. Impozitul pe profit:

– contribuabili și sfera de cuprindere;

– contribuabili scutiți de la plata impozitului pe profit;

– reguli speciale de impozitare;

– determinarea bazei de calcul al impozitului (venituri supuse impozitării, venituri neimpozabile, cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri, cheltuieli care se deduc limitat, cheltuieli nedeductibile);

– reguli privind anul fiscal;

– cote de impozitare;

– provizioane/ajustări pentru depreciere și rezerve;

– regimul fiscal al cheltuielilor cu dobânzile;

– amortizarea fiscală;

– termene de plată și de declarare a impozitului;

– pierderi fiscale;

– facilități fiscale;

– reguli fiscale privind reorganizările juridice (fuziuni, divizări, divizări parțiale, schimburi de titluri de participare) între persoane juridice române și între societăți din România și societăți din alte state membre ale Uniunii Europene;

– reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state membre ale Uniunii Europene persoanelor juridice române, societăți-mamă, respectiv sediilor permanente din România ale persoanelor juridice rezidente în state membre ale Uniunii Europene (societăți-mamă);

– condiții de calcul al scutirii profitului reinvestit;

– aspecte fiscale internaționale (sediul permanent; impunerea persoanelor juridice străine care realizează venituri din sau în legătură cu proprietăți imobiliare situate în România ori din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română; creditul fiscal, pierderi fiscale externe);

– reguli fiscale pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară.

4. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:

– definiția microîntreprinderii;

– reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii;

– baza impozabilă;

– plata impozitului și depunerea declarațiilor fiscale.

5. Impozitul pe venit:

– contribuabili și sfera de cuprindere a impozitului;

– categorii de venituri supuse impozitului pe venit;

– venituri neimpozabile;

– cote de impozitare;

– determinarea bazei de calcul al impozitului pe categorii de venit;

– plăți anticipate în contul impozitului pe venit;

– obligațiile plătitorilor de venituri și ale contribuabililor;

– venitul net anual impozabil;

– venituri supuse impozitului final cu reținere la sursă;

– termene de plată;

– aspecte fiscale internaționale;

– reguli privind asociațiile fără personalitate juridică.

6. Contribuții sociale obligatorii

A. Contribuții sociale obligatorii privind activitățile dependente:

– baza de calcul al contribuțiilor sociale individuale;

– baza de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii datorate de angajatori, entități asimilate angajatorului sau persoane asimilate acestora;

– excepții generale – veniturile pentru care nu se datorează contribuții sociale obligatorii;

– excepții specifice – veniturile pentru care nu se datorează contribuții sociale obligatorii grupate în funcție de categoriile din care fac parte persoanele care realizează veniturile;

– calculul, reținerea și virarea contribuțiilor sociale;

– cotele de contribuții;

– depunerea declarațiilor.

B. Contribuții sociale obligatorii privind activitățile independente:

– plătitorii;

– baza de calcul;

– excepții specifice;

– plăți anticipate cu titlu de contribuții sociale obligatorii;

– declararea, definitivarea și plata contribuțiilor sociale;

– cotele de contribuții.

7. Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți și impozitul pe reprezentanțele firmelor străine înființate în România:

– contribuabili;

– sfera de cuprindere a impozitului;

– venituri impozabile obținute din România;

– scutiri;

– coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale convențiilor de evitare a dublei impuneri și ale legislației Uniunii Europene;

– certificatele de atestare a rezidenței fiscale și certificatele de atestare a impozitului plătit de nerezidenți în România;

– impozitul pe reprezentanțe (cuantum, termen de plată și depunerea declarației fiscale);

– impunerea veniturilor din dobânzi și redevențe plătite între societăți asociate din state membre diferite: sfera de aplicare, definiția dobânzilor și redevențelor, definiția întreprinderilor asociate;

– chestionare pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanelor fizice la sosirea în România sau la plecarea din România;

– tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi obținute din România de persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European;

– tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activități independente impozabile în România obținute de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European;

– reținerea impozitului din veniturile obținute din România de persoane rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri din activități desfășurate de artiști și sportivi;

– asocieri/entități care desfășoară activitate/obțin venituri în/din România.

8. Taxa pe valoarea adăugată:

– sfera de aplicare;

– persoane impozabile;

– operațiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată (TVA);

– locul operațiunilor cuprinse în sfera de aplicare a TVA;

– faptul generator și exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată;

– baza de impozitare;

– cote de TVA;

– operațiuni scutite;

– regimul deducerilor;

– persoanele obligate la plata TVA;

– înregistrarea în scopuri de TVA și anularea înregistrării în scopuri de TVA;

– facturarea;

– alte obligații în materie de TVA;

– regimuri speciale pentru: întreprinderi mici, agenții de turism, bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități; aurul de investiții; serviciile electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau televiziune prestate de către persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană; serviciile electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau televiziune prestate de către persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar într-un alt stat membru decât statul membru de consum;

– ajustarea taxei deductibile;

– taxarea inversă;

– sistemul TVA la încasare;

– decontul de TVA și alte declarații;

– registrul operatorilor intracomunitari;

– dispoziții tranzitorii.

9. Accize:

a) regimul accizelor armonizate:

– sfera de aplicare, fapt generator, exigibilitate, eliberare pentru consum, plătitori de accize, calculul accizelor, responsabilitățile plătitorilor de accize, plata accizelor la bugetul de stat, depunerea declarațiilor de accize, documente fiscale, garanții;

– regimul de antrepozitare fiscală:

• reguli generale;

• autorizarea antrepozitelor fiscale;

• condiții de autorizare;

• obligațiile antrepozitarilor autorizați;

• anularea, revocarea, suspendarea autorizației;

– destinatar înregistrat:

• reguli generale;

• condiții de autorizare;

• obligațiile destinatarilor înregistrați;

• revocarea autorizației de destinatar înregistrat;

– expeditor înregistrat:

• reguli generale;

• condiții de autorizare;

• autorizarea ca expeditor înregistrat;

• obligațiile expeditorului înregistrat;

• revocarea autorizației de expeditor înregistrat;

– importator autorizat:

• reguli generale;

• condiții de autorizare;

• autorizarea ca importator autorizat;

• obligațiile importatorului autorizat;

• revocarea autorizației de importator autorizat;

– scutiri de la plata accizelor;

– excepții de la regimul de accizare pentru produse energetice și energie electrică;

– restituiri de accize;

– deplasarea și primirea produselor accizabile aflate în regim suspensiv de accize:

• documentul administrativ electronic;

• divizarea deplasării produselor energetice în regim suspensiv de accize;

• primirea produselor accizabile în regim suspensiv de accize;

• raportul de export;

• proceduri în cazul în care sistemul informatizat este indisponibil;

• încheierea deplasării produselor accizabile aflate în regim suspensiv de accize;

• structura și conținutul informațiilor;

• proceduri simplificate;

• nereguli și abateri;

– deplasarea intracomunitară și impozitarea produselor accizabile după eliberarea pentru consum:

• persoane fizice;

• regimul și deplasarea produselor cu accize plătite, deținute în scopuri comerciale în România;

• documentul de însoțire;

• vânzarea la distanță și reprezentantul fiscal;

• distrugeri și pierderi;

• nereguli apărute pe parcursul deplasării produselor accizabile;

– deplasarea produselor accizabile în regim de exceptare sau scutire directă;

– marcarea produselor alcoolice și a tutunului prelucrat;

– marcarea și colorarea păcurii și a produselor asimilate acesteia;

– marcarea și colorarea motorinei;

– alte obligații pentru operatorii economici cu produse accizabile;

b) regimul accizelor nearmonizate:

– sfera de aplicare, fapt generator, exigibilitate, nivelul și calculul accizelor, scutiri, plătitorii de accize, obligațiile plătitorilor de accize, declarațiile de accize, plata accizelor la bugetul de stat;

c) contravenții și sancțiuni;

d) infracțiuni.

10. Impozite și taxe locale:

– baza de impozitare;

– contribuabili;

– modul de calcul;

– termene de plată;

– reduceri și scutiri;

– modul de declarare a proprietăților.

11. Impozitul pe construcții:

– contribuabili;

– definiția construcțiilor;

– cota de impozitare și baza impozabilă;

– plata impozitului și depunerea declarației fiscale.

12. Taxele vamale:

– domeniul de aplicare a legislației vamale, misiunea vămii și definiții;

– tariful vamal și clasificarea tarifară a mărfurilor;

– originea mărfurilor (originea nepreferențială și originea preferențială);

– plasarea mărfurilor sub un regim vamal:

• declararea mărfurilor;

• punerea în liberă circulație;

• tranzit;

• regimuri speciale:

• zone libere;

• antrepozite vamale;

• perfecționarea activă;

• admiterea temporară;

• perfecționarea pasivă;

• export;

– notificare de reexport;

– distrugerea mărfurilor;

– abandonarea mărfurilor.

13. Contabilitate:

– obligațiile ce revin, potrivit legii, persoanelor juridice pe linia organizării și conducerii contabilității;

– contabilitatea activelor, datoriilor și a capitalurilor proprii;

– contabilitatea veniturilor, cheltuielilor și a rezultatului exercițiului financiar;

– forma și conținutul situațiilor financiare anuale.

14. Sancțiuni și căi de contestare:

– sancționarea contravențiilor la legislația fiscală;

– contestarea sancțiunilor aplicate de organul fiscal, precum și a deciziilor de impunere.

15. Aspecte privind procedura fiscală:

– principii generale de conduită în administrarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume datorate bugetului general consolidat;

– creditori fiscali, debitori, plătitori ai obligațiilor fiscale;

– domiciliul fiscal;

– competența organului fiscal, actele emise de organele fiscale, administrarea și aprecierea probelor;

– înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite, taxe și contribuții;

– obligația de a depune declarații fiscale, conținutul declarației fiscale, termene de declarare, corectarea declarațiilor fiscale;

– procedura de stabilire a impozitelor și taxelor;

– procedura de colectare a creanțelor fiscale;

– soluționarea contestațiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale;

– inspecția fiscală;

– stabilirea prețului de piață al tranzacțiilor între persoane afiliate;

– acordul de preț în avans și soluția fiscală individuală anticipată;

– procedura de începere, derulare și finalizare a inspecției fiscale;

– stabilirea condițiilor și declararea contribuabililor inactivi;

– termene de prescripție;

– stingerea creanțelor fiscale prin executare silită și prin alte modalități;

– recuperarea în România a unor creanțe stabilite într-un alt stat membru al Uniunii Europene;

– contravenții și sancțiuni prevăzute în Legea nr. 227/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.